Begränsad avdragsrätt för negativa räntenetton

Har ditt företag räntekostnader samt besitter ni koll vid angående ditt företag får utföra avdrag till dessa? Reglerna existerar komplicerade – på denna plats reder Jonathan Reither, skatterådgivare på Skeppsbron avgift, ut vad likt gäller!

Det existerar ej ovanligt för att företag besitter höga räntekostnader, ej minimalt angående verksamheten existerar nystartad alternativt inom ett expansionsfas.

likt huvudregel får företag utföra avdrag på grund av dem kostnader såsom uppkommer beneath en beskattningsår. Detta gäller även räntekostnader. detta finns dock regler vilket begränsar denna riktig samt dessa regler kallas till regler för ränteavdrag.

Innehållsförteckning

Reglerna existerar komplicerade, både inom fråga angående vilka kostnader liksom bör tas tillsammans med samt mot hur massiv sektion avdrag får göras.

Vem får utföra ränteavdrag?

Reglerna till ränteavdragsbegränsningar omfattar varenda juridiska personer samt svenska handelsbolag, tillsammans undantag på grund av handelsbolag liksom enbart ägs från fysiska personer.

detta finns dels enstaka huvudregel, dels enstaka förenklingsregel. detta existerar dessa regler liksom förklaras inom detta inlägg.

Vidare omfattas dem flesta företag likt utför avdrag från skyldigheten för att lämna in ett därför kallad N9-blankett inom samband tillsammans inlämnandet från företagets inkomstdeklaration.

Denna skyldighet äger tillsammans med anledning från nya riktlinjer ifrån Skatteverket vidgats. vilket N9-blanketten innebär behandlas längre ner inom inlägget.

Ränteutgift, ränteinkomst samt räntenetto

Enligt reglerna omfattar begreppet ”ränteutgift” följande:

1. Ränta
2. Andra utgifter till kredit samt
3. Utgifter vilket existerar jämförbara tillsammans med ränta.

Med inkomster från räntor avses inkomster vilket motsvarar ränteutgifter.

Om valutarisken avseende ett fordran alternativt lån inom utländsk valuta äger säkrats genom en derivatinstrument, bör dessutom enstaka valutakursförändring vid fordran/skulden anses artikel ett ränteutgift alternativt enstaka ränteinkomst.

existerar valutarisken däremot ej säkrad genom en derivatinstrument bör valutakursförändringen ej anses artikel ett ränteutgift alternativt ränteinkomst i enlighet med begränsningsreglerna.

Två term vilket används genomgående är negativt räntenetto som avser enstaka situation var avdragsgilla ränteutgifter överstiger skattepliktiga inkomster från räntor beneath en beskattningsår.

Avdragsrätten för negativa räntenetton är begränsad till 30 procent av ett företags resultat före skatt, räntor, värdeminskningsavdrag och avskrivningar alternativt till högst 5 miljoner kronor

detta andra begreppet är positivt räntenetto som avser situationer var ränteinkomsterna istället överstiger ränteutgifterna beneath en beskattningsår.

Huvudregeln (EBITDA-regeln)

Enligt huvudregeln (EBITDA-regeln) får en företag utföra avdrag på grund av en negativt räntenetto tillsammans högst 30 andel från avdragsunderlaget såsom motsvarar en företags skattemässiga EBITDA.

EBITDA = Earnings Before Interest, Tax, Depreciation and Amortization

Utgångspunkten nära beräkningen från avdragsunderlaget existerar bolagets skattemässiga resultat före tillämpning från ränteavdragsreglerna.

på denna plats bör företaget såsom huvudregel alltså räkna som att fullt avdrag ges på grund av räntekostnader. Därefter ska detta belopp justeras tillsammans en flertal poster. Bland annat bör resultatet ökas tillsammans med årliga värdeminskningsavdrag, negativt räntenetto samt avsättning mot periodiseringsfond. Vidare bör resultatet reduceras tillsammans bland annat återförd periodiseringsfond.

Summan efter justeringarna utgör sedan avdragsunderlaget samt detta existerar utifrån detta underlag likt avdragsutrymmet angående 30 andel kunna beräknas.

Negativa räntenetton såsom överstiger avdragsutrymmet får sparas samt rullas fram till eventuellt avdrag inom sex år.

Utgångspunkten nära beräkningen från avdragsunderlaget existerar bolagets skattemässiga resultat

Notera för att ovan presentation från den generella begränsningsregeln ej existerar uttömmande samt då avdragsutrymmet bör beräknas existerar detta viktigt för att samtliga justeringsposter uppmärksammas samt tas tillsammans med.

detta existerar viktigt för att detta blir rätt därför för att bolaget ej beräknar fram en på grund av högt avdragsunderlag samt således en på grund av högt avdragsutrymme likt leder mot för att större avdrag än tillåtet görs.

Om företaget ingår i en intresseg­emenskap gäller gränsen 5 miljoner kronor hela intresse­gemenskapen

Vår rekommendation existerar för att ni kontaktar ett skatterådgivare till assistans nära beräkningen från avdragsunderlaget.

Förenklingsregeln

För för att underlätta till företag tillsammans med låga negativa räntenetton finns enstaka förenklingsregel. Den innebär för att en negativt räntenetto får dras från upp mot fem miljoner kronor, oavsett vad företagets EBITDA uppgår mot.

ifall företaget ingår inom enstaka intressegemenskap gäller beloppsgränsen vid fem miljoner kronor på grund av samtliga företag inom gemenskapen. Ingår en bolag inom ett intressegemenskap tillsammans andra bolag måste således samtliga negativa räntenetton inom intressegemenskapen räknas ihop samt rymmas inom dessa fem miljoner kronor.

tillsammans företag inom intressegemenskap avses på denna plats bland annat en företag vilket innehar mer än hälften från rösterna till samtliga andelar inom ett ytterligare juridisk person.

Ej avdragsgill sektion från en negativt räntenetto får ej sparas nära tillämpning från förenklingsregeln utan faller bort.

Fördelning från avdragsgillt belopp

Vid användning från förenklingsregeln inom enstaka intressegemenskap måste detta avdragsgilla beloppet (upp mot högst fem miljoner kr) fördelas ovan dem olika bolagen likt yrkar avdrag.

För företag med höga räntekostnader infördes avdragsbegränsningar för negativa räntenetton

Denna fördelning måste redovisas öppet inom inkomstdeklarationen till respektive bolag vilket inom sin tur innebär för att samtliga bolag måste äga identisk deklarationstidpunkt på grund av för att behärska tillämpa förenklingsregeln.

Det bör poängteras för att bolag inom enstaka intressegemenskap får avgöra ifall dem bör nyttja sig från EBITDA-regeln alternativt förenklingsregeln.

angående något bolag använder förenklingsregeln får dock dem sammanlagda avdragen på grund av negativa räntenetton ej överstiga 5 mkr inom intressegemenskapen.

N9-blankett

N9-blanketten (SKV ) existerar enstaka bilaga mot inkomstdeklarationen såsom avser avdrag till negativa räntenetton. vid blanketten bör bolaget ange sitt negativa räntenetto samt storleken vid avdrag på grund av negativt räntenetto genom antingen huvudregeln (EBITDA-regeln) alternativt förenklingsregeln.

N9-blanketten bör lämnas inom samband tillsammans med inkomstdeklarationen inom dem flesta fall då en företag utför avdrag på grund av sitt negativa räntenetto.

N9-blanketten bör dels lämnas in från en bolag vilket använder sig från EBITDA-regeln, dels då förenklingsregeln används samt bolaget ingår inom ett intressegemenskap.

Exempel: detta finns tre företag inom enstaka intressegemenskap. Endast en företag besitter en negativt räntenetto liksom detta yrkar avdrag på grund av i enlighet med förenklingsregeln.

Avdragsrätten för negativa räntenetton är begränsad till 30 procent av ett företags resultat före skatt, räntor, värdeminskningsavdrag och avskrivningar alternativt till högst 5 miljoner kronor

detta företaget likt yrkar avdrag till detta negativa räntenettot måste lämna in enstaka N9-blankett. Det existerar således endast företag liksom tillämpar förenklingsregeln var detta negativa räntenettot understiger fem miljoner kronor samt vilket ej ingår inom ett intressegemenskap likt ej bör lämna in ett N9-blankett.

N9-blanketten innehåller en flertal olika del samt beroende vid ifall EBITDA- alternativt förenklingsregeln används bör olika delar fyllas inom.

Då blanketten existerar grunden på grund av företagets avdrag på grund av negativt räntenetto existerar detta viktigt för att den fylls inom rätt således för att Skatteverket kunna titta för att rätt avdrag besitter gjorts.

Sammanfattning

Sammanfattningsvis är kapabel detta konstateras för att reglerna ställer höga krav vid företagen.

Även till företag likt tillämpar förenklingsregeln förmå räntedefinitionen innebära bekymmer.

om enstaka kostnad bör klassificeras vilket t ex utgift på grund av kredit samt därför ingå inom räntenettot existerar ofta svåra bedömningar, dock liksom existerar nödvändiga till för att beräkna räntenettot. till företag såsom behöver tillämpa EBITDA-regeln innebär beräkningen från avdragsunderlaget ett extra dimension från komplexitet.

Valfriheten mellan regelverken begränsas från detta faktum för att ej avdragsgilla negativa räntenetton ej kunna föras vidare mot nästa beskattningsår nära tillämpning från förenklingsregeln.

För dem företag liksom måste tillämpa EBITDA-regeln skapas ytterligare ett dimension från komplexitet

Vår rekommendation existerar för att kontakta enstaka skatterådgivare till för att säkerställa för att samtliga data samt avdrag blir korrekta.

mottagen för att lyssna från dig!